Налогообложение

Налоговая реформа 2002 года покончила с «оффшорным» статусом Кипра и повысила ставку налога на прибыль международных кипрских бизнес-компаний с 4,25% до 10%, уровняв при этом ставку с резидентными кипрскими компаниями. В настоящий момент это самая низкая ставка налога на прибыль в Евросоюзе, не считая Болгарии, где ставка также составляет 10%.

На острове вообще не облагаются налогом полученные и выплаченные дивиденды, прирост капитала и операции с ценными бумагами. Правда, необходимо иметь ввиду, что операции с ценными бумагами в пользу третьих лиц могут расцениваться как торговые операции и любые доходы подлежат налогообложению если продажная цена непропорционально выше чем рыночная стоимость активов. Более того, для проведения финансовых операций требуется получение лицензии Центрального Банка Кипра.

Предприятия, зарегистрированные в странах Евросоюза и открывшие свой филиал на Кипре, имеют возможность платить налог не по более высокой ставке в своей стране регистрации, а по более низкой, кипрской — 10%.

В практике международного налогового планирования широко распространено использование кипрской компании в связке с акционером из «оффшорной» юрисдикции — такой, например, как Британские Вирджинские Острова, так как при выплате дивидендов в «оффшор» Кипр не удерживает вообще никаких налогов с такого акционера кипрской компании.

Существенной льготой является также и тот факт, что при расчете налогооблагаемой прибыли, допускается неограниченный учет расходов и убытков, понесенных за предыдущий период деятельности компании.

Кипр на сегодняшний день заключил более 40 соглашений об избежании двойного налогообложения с различными странами мира, в число которых входит Россия и Украина. Чтобы воспользоваться льготами, предоставляемыми такими соглашениями, кипрская компания должна быть налоговым резидентом Кипра. Это означает, что ее инструменты управления и контроля должны находится постоянно на Кипре. Такое же требование существует и в отношении кипрских компаний, используемых в качестве холдинговых.

Компаниям необходимо подать предварительные сведения о налоговых отчислениях за рассчитываемый доход за текущий год до 1 августа, и соответственно заплатить налог.

Если эти предварительные сведения не будут предоставлены, то налог будет вычисляться налоговыми органами исходя из данных предыдущего года. Данный подоходный налог выплачивается тремя равными платежами 1 августа, 30 сентября и 31 декабря в текущем году.

Предварительные налоговые отчисления могут быть пересмотрены в любой момент до 31 декабря текущего отчетного года. Недоплата может быть погашена отчислениями вплоть до 1 августа следующего года во избежание начисления штрафа в размере 8% годовых, начиная с этой даты.

Если доход, заявленный для предварительной оплаты налога, составит менее 75% от конечного дохода за год, налогоплательщик обязан дополнительно выплатить сумму, равную 10% от разницы между предварительной и окончательной выплатой подоходного налога.

Переплата налоговых отчислений компенсируется с учетом 8% годовых.

Налоговый календарь

Конец следующего отчетного месяца

• оплата налогов по зарплате сотрудников (P. A. Y. E.).

31 января

• выплаты в оборонный фонд.

30 апреля

• подача частных отчетов от физ. лиц за предыдущий год(IRI);
• подача платежной ведомости по налогу на фонд заработной платы(IR7) за предыдущий год;
• оплата первой части премиального налога для компаний, занимающихся страхованием жизни.

30 июня

• оплата первой части налога на оборону за первые 6 месяцев текущего года;
• подача отчета по подоходному налогу физ. лицами после подготовки аудиторского отчета.

1 августа

• подача декларации о предварительной выплате подоходного налога(IR6) и оплата первой его части за текущий год;
• оплата корпоративного налога за предыдущий год способом саморасчета;
• оплата подоходного налога за предыдущий год, основанная на расчетах налогового комиссара.

31 августа

• оплата второй части премиального налога для страховых компаний.

30 сентября

• оплата второй части подоходного налога за текущий год способом саморасчета;
• оплата налога на недвижимое имущество за текущий год.

31 декабря

• подача годовых и финансовых отчетов (IR4) за предыдущий год;
• оплата третьей части подоходного налога за текущий год;
• оплата второй части налога на оборону за вторые 6 месяцев текущего года;
• третья и последняя оплата премиального налога для страховых компаний за текущий год.

Штрафы

В случае, если указанные сроки по оплате не будут соблюдены, налогоплательщик обязан произвести дополнительную выплату в размере 9% годовых, дополнительно к начисляемому в каждом конкретном случае штрафу.

Налогообложение холдингов

Для того чтобы дивиденды, выплачиваемые кипрской холдинговой компании освобождались от налога на Кипре, такая холдинговая компания должна владеть как минимум 1% уставного капитала в дочерней компании за рубежом. В дополнение к этому доход, получаемый от зарубежного дочернего предприятия кипрского холдинга не должен превышать 50% доходов самого холдинга.

Полученные дивиденды кипрский холдинг в свою очередь может выплатить своим зарубежным акционерам (например оффшорной компании с Британских Виргинских островов) без уплаты 15% кипрского специального Налога на оборону.

Налоговые декларации

Каждая кипрская компания обязана, по закону, подавать в налоговые органы страны ежегодные налоговые декларации до 31 декабря каждого года. Уплата налога рассчитывается из приблизительной налогооблагаемой прибыли за год. Оплата налога осуществляется тремя равными частями — 1 августа, 30 сентября и 31 декабря. Окончательная фиксация суммы налога, подлежащей к уплате происходит на 1 или 2 года позднее.

Если компания определила и уплатила прибыль, а реальная прибыль оказалась на 25% выше заявленной, то кипрские налоговые органы взимают дополнительно 10% к разнице заявленной и реальной сумм.

Налоговые органы взимают 5% к налогооблагаемой сумме, если Годовой отчет не подан своевременно, а к самой просроченной сумме будет применена дополнительная ставка 8%.

Данная информация наглядно раскрывает преимущества, которые имеют кипрские компании для ведения международного бизнеса, однако не менее важно уметь правильно их использовать.