Дания

Дания (Королевство Дания) – государство в Северной Европе. Дания является одним из основателей НАТО и Организации экономического сотрудничества и развития. Столица – г. Копенгаген.

Наиболее распространенными организационно-правовыми формами юридических лиц в Дании являются:

Kommanditselskab (K/S) – партнёрство с ограниченной ответственностью;
Anpartsselskab (ApS) – закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью;
Aktieselskab (A/S) – открытое акционерное общество.

Каждое датское предприятие подлежит регистрации в Danish Commerce & Companies Agency (Erhvervs & Selskabsstyrelsen).

Партнерство с ограниченной ответственностью (K/S)

K/S сходно по структуре с партнерством с ограниченной ответственностью в Германии, LLP в Великобритании.

Партнерство организуется как минимум двумя партнерами, из которых один должен быть Генеральным партнером. Генеральный партнёр K/S вправе быть как физическим, так и юридическим лицом, резидентом или нерезидентом Дании. Генеральный партнёр несёт ответственность по долгам и обязательствам предприятия. Ограниченные партнёры ответственны по долгам K/S в пределах доли, на которую они подписались в предприятии.

Партнерство управляется директором, которым может быть генеральный партнёр или лицо, им назначенное. Директором могут выступать только физические лица. В случае, если оба партнера являются иностранными лицами, один из директоров партнерства должен проживать в Дании.

Уставного капитала для партнерства нет. Партнёрства учреждаются, как правило, с номинальным капиталом, например, в ? 100.

На основании налогового законодательства, налогообложению подлежат партнерства, являющиеся резидентами страны, с которыми у Дании нет договора об обмене информации.

В случае если источник дохода партнёрства, сами партнёры и центр управления предприятием находятся за пределами Дании, то партнерство не подлежит налогообложению в Дании. Основным источником налогообложения будет прибыль от действующих предприятий партнеров в Дании. К примеру, структура партнерства может быть представлена двумя партнерами - нерезидентными номинальными компаниями, зарегистрированными в Белизе (49%) и на Кипре (51%).

В 2008 в Дании был принят законопроект, предусматривающий, что в случае, если большинство партнёров являются резидентами стран, с которыми у Дании нет договоров об обмене информацией, датское партнёрство признаётся налоговым резидентом Дании и прибыль партнёрства подлежит налогообложению в Дании на уровне партнёрства.

Таким образом, что бы сохранить налоговый режим датского партнёрства, когда партнёрство не является налоговым резидентом Дании и не подлежит налогообложению в Дании, большинство партнёров должны быть налоговыми резидентами стран, с которыми у Дании есть договора об обмене информацией. Так как Дания имеет договор об обмене информацией, к примеру, с БВО, для что бы сохранить безналоговый статус K/S, партнёром большинства назначается компания БВО.

Партнерство ежегодно должно подавать финансовые отчеты. Отчетный период – 12 месяцев.

Примечательно, что аудит не подается партнерствами, имеющими двух физических лиц в качестве участников.

ВАЖНО:

Партнерства не могут использовать договора об избежании двойного налогообложения;
Партнерства не могут получить справку налоговой резидентности в Дании.

Закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью (ApS)

ApS сходна по структуре с Голландской частной компанией BV, немецкой Gmbh и компаниями Великобритании и является рекомендуемой юридической формой, используемой 99% клиентов при учреждении в Дании холдинговой компании. Деятельность данного типа компаний регулируется Законом об акционерных обществах закрытого типа.

Минимальный уставной капитал компании – 128 000 датских крон (примерно ? 17 000), должен быть полностью оплачен на момент регистрации.

Минимальное количество директоров - один, который может быть резидентом или не резидентом Дании, только физическое лицо.

Управление компанией осуществляет Совет директоров, но может быть назначен и Наблюдательный совет, в котором должно быть назначено 3 члена совета и отражено в учредительном договоре компании. Учредительный договор компании достаточно гибкий и в основном находится в ведомстве директоров компании, поэтому цели компании могут быть не утверждены в договоре, в отличие от компаний Великобритании, где запрещено вести какую-либо деятельность, отличную от той, что указана в учредительном договоре.

Минимальное количество акционеров – один акционер, может выступать не резиденты Дании.

Компании ежегодно должны подавать финансовые отчеты. Отчетный период – 12 месяцев.

Открытое акционерное общество (A/S)

A/S учреждается минимум тремя физическими или юридическими лицами - резидентами или нерезидентами Дании.

Минимальный уставной капитал компании - DKK 500 000 = примерно ? 67 000, который должен быть оплачен в течение 12 месяцев с момента регистрации компании.

Управление компанией осуществляется Наблюдательным советом и Директоратом. Наблюдательный совет должен состоять из как минимум трёх лиц, один из которых назначается председателем Совета. Один из членов Наблюдательного Совета должен быть резидентом ЕС. Председатель Наблюдательного Совета не может выполнять функции Директора. Члены Совета должны быть только физические лица.

Минимальное количество директоров – один, только физическое лицо.

Только A/S может быть зарегистрирована на фондовой бирже.

Налоги

Компании в Дании (A/S и ApS) должны платить налоги со всех своих всемирных доходов. Стандартная налоговая ставка – 25% от общей прибыли компании.

Однако если датская компания является холдинговой компанией и весь свой доход получает от холдинговой деятельности, то эффективная ставка налогообложения в Дании составляет 0%:

Полученные дивиденды от зарубежной дочерней компании не облагаются налогом на прибыль, если датская компания владеет не менее 15% зарубежной компании в течение 1 года и дочерняя компания не является низко налогооблагаемой финансовой компанией;
От налогов освобождены доходы от продажи акций, если датская компания владеет акциями зарубежной компании в течении 3х лет и дочерняя компания не является низко налогооблагаемой финансовой компанией;
Доходы от операций с недвижимостью на зарубежных территориях и т.д.

Налог на добавленную стоимость в Дании составляет 25%.

Налог у источника при выводе дохода – дивидендов, royalties - нерезидентам Дании:

Налог на выплату дивидендов – 28%;
Налог на выплату большинства платежей по royalties и процентов - 25%.

Однако ставка может быть сведена к 0% в случаях, если:

Получатель дивидендов юридическое лицо, резидент ЕС или страны, с которой у Дании есть договор об избежании двойного налогообложения, и получатель дивидендов владеет не менее 10% акций датской компании в течение 1 года;
Платежи по royalties на предмет авторских прав на объекты культуры (книги, музыка и пр.);
Платежи по процентам и обслуживанию компании.

Так как компании A/S и ApS является резидентными компаниями, то возможно использование преимуществ договоров об избежании двойного налогообложения, заключенными Данией, возможно получение справки о налоговой резидентности.

Дания заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами, в том числе и с Россией.

В зависимости от поставленных Вами целей специалисты компании "Мидланд Консалт" готовы помочь Вам построить наиболее эффективную структуру, максимально полно отвечающую требованиям Вашего бизнеса и в строгом соответствии с законодательством данного государства.